11.5. Учет выданных финансовых векселей

Практическая часть Рассмотрим подробнее бухгалтерские аспекты пассивной (эмиссионной) и активной (инвестиционной) функций банка. с векселями Приводятся конкретные примеры, но проводки делаются параллельно с банком-эмитентом векселя и инвестиционный банк. В то же время практическую часть данной работы целесообразно разделить на два отдельных пункта, рассмотрев отдельно функции процентных и беспроцентных банков. векселями . Учет неспециализированных банков векселями Уход из дисконтных банков вексель При сумме счета (номинальной стоимости) в 100 единиц. Период 180 дней после даты выписки. векселя Стоимость счета составляет 80 единиц, так как он котируется со скидкой в 20 единиц. Следующая проводка выполняется банком-эмитентом Для периодов погашения векселя который приходится на тот же год, что и вексель Затем выполняется следующая проводка Дт. 30102 - 80 единиц. - По фактической цене размещения, дт 61402 - "сама скидка" на индивидуальном счете. векселям " - 20 шт. - На сумму скидки. Кт. 52304 - 100 штук - номинальная цена. векселя . Бланк выписанного векселя Очистка счетов-фактур, не относящихся к домашним хозяйствам, за одну условную оценку. Для форм : Дт. 99999.К-Т. 90701 - 1 руб. Для периодов погашения векселя Таким образом, в следующем году, в дополнение к вышеуказанному, скидка падает на конец отчетного года, который приходится на конец года (хотя в данном примере~ 5 единиц), минус стоимость проводного банка : Дт - "дисконтированное потребление" под символом 24105 по векселям "Кт 61402 - "Сама скидка" по лицевому счету. векселям " - 5 шт. - Размер скидки в базовом году. В инвестиционных банках выполняются следующие проводки. Дт. 51404.К-Т. 30102 - 80 единиц - рыночная цена. Согласно инструкции Центрального банка Российской Федерации № 62-А от 30 июня 1997 года "О порядке формирования и использования резервов на возможные потери по ссудам", банки обязаны создавать резервы на возможные потери. Получается ими векселям до определенного процента от основной суммы кредита (до вычетов). векселей В зависимости от пула рисков основной суммой обязательства считается сумма счета без учета дисконта. Формирование резервов в данном примере отражено в проводках. Дт 70209 - по символу 29101, "отнесение средств и резервов на покрытие убытков по кредитам, не относящихся к расходам". 51410 - по индивидуальным счетам. векселя - 0,8 единицы. (80 единиц, что соответствует 1% единиц и поэтому как вексель относится к первой группе риска). Пусть вексель Предъявленные к оплате в установленный срок и возвращенные банку-эмитенту по номиналу. Следующая проводка выполняется банком-эмитентом В случае возврата денежных средств векселя приходится 1) Тот же год. вексель эмитирован, - Дт. 52304 Карат. 30102 - 100 единиц. - Одновременно с суммой счета (с золотым номиналом) дт. 70204 - 24105 за счет скидки на потребление". по векселям "Кт 61402 - по лицевому счету" скидка сама по себе. векселям " - 20 шт. - Размер скидки. Приобретен в обмен на. векселя -Сальдо 90704 к счету. 2) В следующем году -. Первая проводка остается неизменной, вторая - 15 единиц после 5 единиц. Распределяется на расходы, которые не уменьшили налогооблагаемую базу на конец отчетного года. После возврата. векселя 5 единиц должны быть вычтены из налогооблагаемой базы. Презентация для инвестиционного банка. векселя Платеж списывается с лицевого счета "рассматриваемого банка". векселя Банк расследует "внутренние проводки по лицевому счету". векселя Отправлен на сбор. ' После получения собранной со счета суммы, она снимается с данного лицевого счета следующей проводкой Дт: 30102 - 100 шт. - Сумма счета (номинальная стоимость). Кт 51404 - 80 единиц, к-т 70102 - "Вычет из дохода" по символу 12303. по векселям Кредитные учреждения" - 20 единиц. -Сумма полученной скидки. Сумма возврата, созданная выше. вексель возвращается в прибыль банка, что не увеличивает налоговую базу. Это. Со счета 51410 - на лицевом счете. векселя . Комплект. Символ 17101 со счета 70107 "Возврат средств и предусмотренных расходных сумм на потери по кредитам (без включения их в себестоимость) - 0,8 ед. -Сумма ранее произведенного возврата. Пусть вексель Досрочно для платежей предоставлен и приобретен вакантный банк на 95 единиц. Следующие резервирования осуществляются доступными банками. 1) Для терминов векселя Приходятся на один и тот же год. вексель эмитирован - D Счет 52304-100 единиц. - До суммы переключателя (Париж). Комплект. 30102-95 Единицы измерения. - По стоимости возмещения. векселя Комплект. По счету 70010 2-sicrible 12403, "прибыль от перепродажи ценных бумаг кредитных учреждений" - 5 единиц - сумма излишка в номинальной стоимости. векселя его возвратная стоимость, то есть сумма вновь приобретенной скидки, которая в то же время превышает D-IT. Бек от 70204 д о-24105 "до дисконтокократа по векселям "Кт 61402 - "Сама скидка" по лицевому счету. векселям " - 20 шт. - Размер скидки. Если вексель При погашении заготовка на счете 90704, не включенная в баланс, резервируется с концептуальной стоимостью 1 рубль за рубль. Если выкупленный вексель Вакантный банк заменяет его и резервируется по номинальной стоимости на счете наружного баланса 90703. Обратите внимание на первое упоминание в данном случае. В данном случае автор берет на себя смелость присоединиться к мнению экономистов, не согласных с интерпретацией новой системы счетов. Например, Л.Р. Смирнова, "Банковские счета", Финансы и статистика, 2001, стр. 203. векселя Доходы (расходы) банка должны быть отнесены на счет. Это противоречит экономической значимости операции и логике налогового учета: пустующий банк, в вексель 80 EU, а погашение в размере 95 EU обошлось в 15 EU. Это должно быть отнесено на расходы банка, но на практике, вакантный банк с таким вариантом учета будет иметь 20 EU на счетах затрат и доходов счет.~ 5 ед. И хотя финансовый Результат один и тот же: незаконное увеличение переходов на счета доходов и расходов и, в частности, нереальное начисление налога на "налог с продаж" (ab унижающий доход). Эту проблему можно решить, дебетуя разницу, образовавшуюся на счете 61402, как уменьшение первоначальной скидки на указанном счете. векселю : Пост д-счет 52304-100 куб. - Сумма счета (номинальная стоимость) к-ит. 61402-"собственная скидка" по лицевому счету. векселям "5 единиц. -до суммы вновь накопленной скидки, k-acc. 95et al. - для стоимости погашения. векселя Одновременно: д-т сч. 70204 на - символ 24105 "Дисконто Кост". по векселям K-IT.61402-Персональный счет". векселям "-15 ед." - высота разницы между первоначальной скидкой и вновь построенной скидкой. 2) Для условий векселя В последующие годы упоминаются Д-счет 52304-100 канд. пост. - До суммы счета (номинальной стоимости) K-IT 30102-95 CAND. - С величиной погашения векселя КОМПЛЕКТ. Счет 30102-пост 12403 "Доход от перепродажи (возврата) ценных бумаг кредитных организаций" - 5 единиц - на суммы сверх номинальной стоимости. векселя на его возвратную стоимость, т.е. с учетом вновь приобретенной скидки. В то же время: d-IT. на базе 70204 - согласно посту 24105 "Дисконтная стоимость по векселям K-IT.61402-Персональный счет". векселям "-15 и т.д.-Сумма скидок. После погашения векселя 5 единиц должны быть вычтены из налоговой базы (см. выше). В банке-инвесторе осуществляются следующие резервирования. Это. Счет 30102-95 Подразделение.~ Против стоимости погашения k-it. Счет 5140 4-80 Единиц, согласно отключению дохода к-та. счет 7010 2-sicrible12303 " по векселям Кредитная организация "-15 единиц". -Дисконтированная полученная сумма. Кроме того, необходимо восстановить созданную для этой цели охранную зону. вексель . Пусть вексель Если срок истекает, он не предлагается к оплате или предлагается, но не оплачивается шашечником или другим исполнителем по векселю . Следующие резервирования осуществляются доступными банками. 1) Для терминов векселя Приходятся на один и тот же год. вексель эмитирован - Д - Счет 52304 К - Счет 52301 - "Счета, предоставленные в срок" в лицевом счете - 100 единиц - Сумма счета (номинальная стоимость). По истечении срока исковой давности вексель Просроченная сумма счета-фактуры вычитается из баланса, а разница между номинальной стоимостью и скидкой относится на баланс. векселя Сумма разницы между номинальной стоимостью и разницей во мнениях относится на доходы банка следующим образом Это. Со счета 52301 - лицевые счета "счета, не предоставленные своевременно" - 100 ед. - Сумма счета-фактуры. Комплект. 61402 - лицевой счет "собственная скидка". векселям "Прочие доходы от обесценения долгов" - 80 единиц - на разницу между номинальной стоимостью и скидкой - 20 единиц - на общую скидку. к-ит. со счета 70107. с 17302 - "Прочие доходы от обесценения долгов" - 80 единиц - на разницу между номинальной стоимостью и скидкой. векселя То есть по фактической цене размещения. 2) Для условий векселя сумма скидки за следующий, истекающий отчетный год, которая была списана с расходов банка в конце года, будет возвращена в прибыль банка в следующем назначении Это. Со счета 61402 - "Моя скидка" в личном кабинете. векселям ".К-ИТ. со счета 70107 на символ 17316" Прочие доходы за прошлые годы, определенные в отчетном году - 5 ед. - Сумма ранее списанных скидок. Положение. векселя Индивидуальные счета "promessen on time for payment", а после истечения срока исковой давности, после амортизации векселя Ван де Баланс можно сравнить с вышеперечисленными. В банке-инвесторе осуществляются следующие резервирования. 1) в случае если вексель Не предложена к оплате в установленный срок, предложена, но от оплаты отказались, и балансовый счет обесценивается в месте, зарезервированном как причитающийся. вексель , на просрочку - Это. Счет 51409 к-ит. со счета 51404-80 Единица измерения - покупная цена. Согласно инструкции № 62-У, дебет счета 51409 резервируется как сумма, подлежащая оплате по резервируемому счету. векселям Это означает, что сумма неполученной скидки (процентов) также должна быть списана со счета. Д Счет 51409 К Счет на лицевом счете "Скидка на просроченные платежи". векселям " - 20 шт. - Размер скидки. Если вексель Не предъявлено к протесту (если векселедержатель имеет "продажу без затрат", "без протеста"), то то вексель Остается зарезервированным на том же балансовом счете. по векселю Протест был подан надлежащим образом то вексель Списано с данного баланса:. Это. Счет 51408 к-ит. счет 51409-100 ед.~ Что касается суммы, срок действия которой истек. векселю (номинал). Мы считаем, что сумма на банковском счете, сохраненная вексель , при списании векселя 'слишком поздно' также должно быть передано через внутреннее резервирование 51410 'объект' для потери. векселям . В соответствии с положениями Инструкции № 62, сумма резервов по банковским счетам должна вексель должны ежемесячно корректироваться в соответствии с группой риска, к которой относятся зарезервированные убытки. вексель На это указывают следующие оговорки, если, например, происходит перевод из просроченной задолженности по векселю из первой во вторую группу риска:. Это. Счет 7020 9-29101 К - по данным ИТ. Счет 51410 - в соответствии с задолженностью. векселя -15, 2 ед. (80 ед. * 20% = 16 ед.) Коррекция объема: 16 ед. -0,8 ед; (2) В случае протеста векселю против основного должника или принудительного исполнителя землевладельца. по векселю Против основного должника или платежной линзы векселя Для компенсации за протесты. векселя , включая проценты (эквивалентные 6% годовых) с даты наступления срока платежа до даты платежа и штраф (3% годовых) с даты наступления срока платежа до даты платежа, это регистрируется Это. Счет 30102 - Совместно необходимые квитанции k-it case. Счет 51408 - счет для лиц, просрочивших платежи. векселя -100 - на требуемую сумму поступлений к-ит. счету 7010 7-17303 Интернат 17303 "Прочие приобретательские интересы покупателя по возмещению кредитным организациям за Telegraaf и других расходов" - на требуемую сумму расходов, понесенных при опротестовании векселя Комплект. 7010 1-ON Board 11218 'Проценты, полученные за кредиты, выплаченные вовремя' - для необходимых сумм, полученных по просроченным кредитам векселю Комплект. 70106- ON Board 16101 "Для кредитных операций" - для требуемой суммы начисленных процентов. В то же время сумма дисконтированных доходов составляет по векселю Д-ИТ 61302-в Лицевой счет "Скидка на оплату платежей" К-ИТ 70106- При этом сумма начисленной скидки включается в состав прибыли за соответствующий отчетный период: д-ит К-ИТ 61302-в Лицевой счет "Скидка на просроченную векселям "K-IT. 7010 2-on". по векселям Кредитные организации" - 20 единиц. Сумма резервов, сформированных по данному пункту, относится на прибыль банка. вексель В оставшейся части сумма резервов, созданных по этой проводке, снова резервируется для прибыли банка. Если принимается решение списать с баланса вклад с истекающим сроком действия, то эта сумма резервируется в отношении прибыли банка. векселя Это может быть создано за счет охраняемой территории. Обесценивание баланса безжалостных или недоступных претензий по векселю Резервирование за счет сформированных резервов считается юридически обоснованным и соответствует всем процедурам регистрации, установленным в законе, а именно - Если созданного резерва достаточно для списания суммы основного долга с баланса (сумма основного долга) по векселям (сумма основных долгов трактуется как сумма счета без учета дисконтирования):. Д-т 51408 80 единиц по счету 51410 к-т. - Необходимая сумма основного долга, т.е. до цены покупки. векселя Одновременно: д-т. со счета 91801 - на счет "задолженность". по векселям 'Счет 99999-80 единиц к-т - с баланса на необходимую сумму списанного основного долга. Запутанные балансы, но неполучение дисконтированного дохода по просроченным платежам. векселю Выполнено по следующей оговорке: d-it. под 61302 - "Скидка на просроченные платежи" в лицевых счетах. векселям ' k-Счет 51408-20 единиц, одновременно: d-Счет 91703 - лицевой счет "не получающий дисконтированный доход". по векселям ' k-it. счет 9999 9-20 единиц'. - Например, в данном примере, если сумма основного долга недостаточна для списания, а охранная зона формируется в размере 16 единиц, то производится два резервирования в этом необходимом количестве. Разница между суммой задолженности и резервов, уничтоженных в балансе, относится на убыток банка; Д-ИТ счета 70209 - подписывается 29418 "Расходы, связанные с задолженностью по кредитам, задолженностью по недостачам (недостаточность ресурсов и резервов) (не уменьшают базу налога на прибыль)". Комплект. Счет 51408-64 EA (80 E A-16 EA), т.е. если необходимая сумма не перекрывается резервом, то одновременно Это. Основано на 91803 - личном счете". по векселям ' k-it. счет 99999-64 Из шт. - до требуемой суммы, не покрытой резервом. Счета 91703, 91801 и 91803, не указанные в балансе, возникают в направлении пяти лет. И, наконец, до истечения 5-летнего срока или его правильного крыла, долг получен, как погасить. Имеются следующие результаты. Счет 30102 К-т Д-т счет 7010 7-17315-100 Знак ЕС. - Для долгов в совместно требуемой сумме, обратно перед балансом (так как в этом случае 80 единиц не увеличивают базу подоходного налога).