1С: Комплексная автоматизация » и «1С: ERP»: новые возможности редакции 2.5

Как должно быть выражено взыскание резервов по несуществующим долгам в рамках 1С? В представленном разъяснении описывается создание резервов по несуществующим на счете долгам и порядок налогообложения при распределении средств. В качестве конкретного примера можно привести программу 1С: Бухгалтерия. 8 редакция 3.0. Порядок формирования резервов под несуществующие обязательства для целей бухгалтерского учета определяется общепринятыми стандартами Правил ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности Российской Федерации ("БУ"). В соответствии со статьей 70 Положения о БУ, Орган отчисляет резервы на неработающие долги, если сумма резерва включена в отчетность Органа. Это безостановочная очередь, которая, скорее всего, не будет оплачена или оплачена не в соответствии с условиями контракта и для которой не предусмотрено адекватное обеспечение. Порядок создания резервов по несуществующим обязательствам для целей налогообложения предусмотрен в Примечании 266 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). В соответствии с представленным примечанием, каждая необычно растянутая очередь признается налогоплательщиком возникшей в связи с реализацией товара, применением случая и предложением предложения. Условия, предусмотренные договором на случай, если очередь не будет возвращена в срок, не обеспечены гарантиями, поручительствами, поручительствами и банковскими гарантиями. Налогоплательщики имеют право создавать резервы под несуществующие долги. Вычеты из этих резервов связаны с внереализационными расходами (налоговыми) за последнее число отчетных периодов. Введение резервов по несуществующим обязательствам в схеме является результатом выбора учетной политики в отношении расчетов по закладкам с контрагентами. Резервы имеют все возможности для бухгалтерского и налогового учета. В соответствии с пунктом 70 Положения о БУ, размер резерва подбирается под конкретный долг, в зависимости от оценки финансового положения (платежеспособности) должника и вероятности полного или частичного погашения долга. В соответствии с п. 4 ст. 266 Налогового кодекса РФ, сумма резерва по сомнительным долгам ориентируется по результатам инвентаризации дебиторской задолженности на последнее число отчетного периода (финансового года) и рассчитывается следующим образом 1) По несуществующей задолженности со сроком погашения более 90 календарных дней абсолютная сумма задолженности, определенная на основании инвентаризации задолженности, уменьшается до необходимой суммы сформированного резерва. 2) По несуществующей задолженности со сроком погашения от 45 до 90 календарных дней (без исключений) - 50% от суммы, определенной на основании непогашенной задолженности, уменьшается до необходимой суммы сформированного резерва. 3) В случае несуществующих долгов со сроком погашения до 45 дней - необходимая сумма сформированных резервов не увеличивается. Налоговый кодекс четко регламентирует порядок создания резервов по несуществующим обязательствам и не регулирует бухгалтерский учет. В результате резервы схемы формируются как для бухгалтерских, так и для налоговых целей по одним и тем же правилам, т.е. по правилам налогового учета. В то же время, в соответствии с п. 4 ст. 266 Налогового кодекса РФ, сумма резервов по необеспеченному долгу, создаваемых для целей налогообложения, не может превышать 10% экономии базового года (налогового периода), установленной в соответствии с Примечанием 249 настоящего Кодекса. При составлении учетной политики необходимо указать статьи прочих доходов и расходов. Характер прочих доходов и расходов по этой статье должен быть компенсацией оценочного резерва. [Необходимо отметить поле "Утверждено для налогового учета". В программе резерв по безнадежным долгам на конец месяца формируется полностью автоматически путем расчета заданного резерва по безнадежным долгам. Пример настройки учетной политики и заполнения форм в разделе справочника "Прочие доходы и расходы" показан на рисунке 1. В программе условия оплаты, установленные в договоре с покупателем, могут быть указаны в форме Справочник Договор контрагента, если включена опция Установить условия оплаты. Если флажок не установлен, используются условия оплаты, указанные в настройках учета на вкладке Учет контрагентов (условия оплаты по умолчанию). Пример заполнения контракта с покупателем и установки параметров учета показан на рисунке 2. Организация "Рассвет" применяет общую систему налогообложения - метод начисления и ПБУ 18/02 "Расчет налога на прибыль организаций". Компания "Рассвет" создает резерв по сомнительным долгам для целей бухгалтерского и налогового учета. В январе 2013 года "Рассвет" отгрузил товары контрагенту медь 1 (118 000 рублей) и контрагенту медь 2 (59 000 рублей). В договоре с контрагентом Покупателя 1 срок оплаты установлен в 30 календарных дней. В контракте с покупателем 2 период оплаты составляет 20 календарных дней (см. рис. 2). Остаток на счете 62.01 организации "Рассвет" в январе 2013 года представлен на рисунке 3. Клиенты не оплачивали товары вовремя. На конец марта 2013 года оба клиента имели отставание от графика более чем на 45 календарных дней. В результате, при обычном расчете резерва по сомнительным долгам на конец месяца, 50% (88 500 рублей) от суммы задолженности добавляется к резерву по сомнительным долгам на счете. Оборот организации "Рассвет" в первом квартале превысил 885 000 рублей. В результате для целей налогообложения в резерв добавляется та же сумма - 88 500 рублей. Расчет резерва по сомнительным долгам и проводки по операциям в марте 2013 года показаны на рисунке 4. Сейчас уже май, а клиент еще не произвел оплату. К концу мая оба клиента имели отставание от графика более чем на 90 календарных дней. Поэтому "Рассвет" может включить в резерв всю сумму дебиторской задолженности (177 000 рублей). В результате в конце месяца еще 50% дебиторской задолженности добавляется в резерв по сомнительным долгам (88 500 руб.) в результате обычной операции расчета резерва по сомнительным долгам. За пять месяцев 2013 года оборот компании "Рассвет" составил всего 1 500 000 рублей. Согласно пункту 4 статьи 266 Налогового кодекса, размер резервов по сомнительным долгам, создаваемых для целей налогообложения, не может превышать 10% от оборота. Таким образом, для целей налогообложения сумма обязательств не должна превышать 150 000 рублей и не должна помещаться в резерв. В результате нормативная операция по расчету резерва по сомнительным долгам добавляет в резерв для целей налогового учета только сумму недоимки (61 500 рублей). Обзор положений для целей неуплаты налогов и резервирования регулируемых сделок в мае 2013 года представлен на рисунке 5. В мае месяце организация "Рассвет" отражает расчет резерва 88 500 рублей прочих расходов в бухгалтерском учете и только операционные расходы в размере 61 500 рублей для целей налогообложения. Согласно ПБУ 18/02, определенная разница (пр) согласовывается в размере 27 000 рублей, что приводит к взысканию определенных налоговых обязательств за определенный месяц (пно). этр = пр * ст нп = 27 000 руб. * 20% = 5 400 РУБ. Согласно программе ras 18/02, налоговые платежи организованы в прибыль. Вклады для соответствующих рутинных операций в мае 2013 года показаны на рисунке 6. По итогам первого полугодия 2013 года прибыль от продажи организации "Рассвет" составила 1 620 000 рублей. По бухгалтерским причинам абсолютная сумма истекшего долга (177 000 рублей) уже включена в резервы по обоснованным требованиям. Для целей налогообложения оговоренная сумма не превышает 10% от выручки от продажи. Например, если объем хранения увеличивается, в резерв может быть включено еще одно обязательство на 12 000 рублей. В результате, возмещение регулирующим органом положений о заявлении характера освобождения в июне на налоговых счетах охранной зоны недотягивает до требуемой суммы - 12 000 рублей. Обзор расчета резерва неправомерных обязательств для целей налогообложения и резервирования зарегистрированных сделок в июне 2013 года представлен на рисунке 7. Для целей налогообложения 12 000 рублей были включены в состав внереализационных расходов при создании резервов по требованиям неимущественного характера в июне, но в отчетности расходов не было. Таким образом, в соответствии с Раса 18/02, отрицательная инвариантная разница (IB) была согласована в размер е-RUB 12,000, что приводит к требованию об инвариантном налоговом требовании (IA). пта = -пр * ст нп = 12 000 руб. * 20% = 2 400 РУБ. Во многих случаях программное обеспечение загружает символ минуса в TR вместо OTR. В этом нет ничего ужасного, так как его суть одна и та же. Данные о регулярных операционных налоговых поступлениях за июнь 2013 года представлены на рисунке 8. Например, в первом полугодии 2013 года в организации "Рассвет" был сформирован резерв под размах в бухгалтерском учете в размере 177 000 рублей и под налог в размере 162 000 рублей. Однако сумма к уплате не полностью покрывается резервом на налоговых счетах. Обзор счетов по состоянию на 24 июля 2013 года63 представлен на рисунке 9. В июле 2013 года "Рассвет" принял решение списать претензии к контрагенту "Копер1" по договору 1 на сумму 118 000 рублей. В соответствии со статьей 77 Положения о бухгалтерском учете просроченная и прочая безнадежная дебиторская задолженность списывается по обязательствам в соответствии с инвентаризацией, письменными обоснованиями и приказами (распоряжениями) генерального директора и отражается в резерве по сомнительным долгам. Если эта дебиторская задолженность не учитывается, соответственно, в дебиторской задолженности или финансовых результатах. В соответствии со стр. 2 ст. 266 НК РФ - это безнадежная дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности (безнадежная дебиторская задолженность) или по которой долг был погашен в связи с неисполнением обязательств. Чтобы списать дебиторку, в этом случае целесообразно использовать бухгалтерский отчет (транзакционный учет и бухгалтерский учет). Поскольку непогашенная задолженность полностью зачисляется в резерв по сомнительным долгам, вся сумма безнадежного долга списывается. Для целей налогообложения в резерв по долгам помещается только 108 000 рублей. п. 2, ст. 265 Закона Турецкого Кипра гласит, что безнадежные долги, не подлежащие резервированию, считаются неоперационными расходами. В результате обязательства по налоговому учету должны быть списаны частично через вознаграждение и частично через внереализационные расходы. Бухгалтерская запись, соответствующая этому примеру, показана на рисунке 10. Рисунок 10. Давайте подробнее рассмотрим отображаемые сообщения. Первая запись показывает списание полного обязательства по счету (118 000 рублей) и обязательства, покрытого резервом налогового счета (108 000 рублей), и соответствующей постоянной разницы (10 000 рублей). Во второй проводке дебетуется сумма обязательства, не покрытая резервом налогового счета (10 000 рублей), и дебетуется 91.02 "Прочие расходы". Амортизация дебиторской (кредиторской) задолженности как аналитический элемент прочих доходов и расходов и соответствующая отрицательная постоянная разница (-10 000 руб.). В третью запись была внесена задолженность, списанная на забалансовом счете 007 "Списание убытков дефолтных должников". Согласно статье 77 Положения о ЛБК, списание долга в связи с убытками от банкротства не является списанием долга; этот долг должен быть включен в баланс в течение пяти лет после начисления амортизации. за возможностью Взыскание в случае изменения финансового положения должника. После списания задолженности контрагента-покупателя 1 схема урегулирования задолженности добавляет 5 000 рублей в конце месяца в резерв налогового учета (с дефицита до полного) задолженности контрагента-покупателя 2. Расчет резерва по сомнительным долгам для целей налогообложения в июле 2013 года и запись рутинных операций показаны на рисунке 11. Рисунок 11. Для целей налогообложения 10 000 рублей включены в состав внереализационных расходов в июле, в то время как при амортизации требований и внереализационных расходов в размере 5 000 рублей созданы резервы по нескорректированным требованиям, но не расходы в бухгалтерском учете. В результате, согласно ПБУ 18/02, некоторые налоговые требования (ЕНВД с отрицательным знаком) в размере 3 000 руб. будут построены в июле. Статьи обычного оперативного расчета подоходного налога за июль 2013 года представлены на рисунке 12. Рисунок. 12 При заполнении декларации о доходах сумма долга, включенного в непокрытый долг, перечисляется в правиле 200 схемы 02, а в правиле 302 той же схемы перечисляется амортизация непокрытого неучтенного долга в резерве. В рамках нашего примера фрагмент декларации о доходах за третий квартал 2013 года показан на рисунке 13. Рисунок. 13. Максим Журко, преподаватель, отдел обучения, 1С:Франчайзи U-Soft. М. Журко, инструктор отдела обучения фирмы "1С:Франчайзи Ю-Софт".