40 4-HTTP страница не найдена

Разрешаем безвозвратные займы сотрудникам: налоговые последствия Компания предложила беспроцентные займы двум сотрудникам на решение потребительских вопросов. На практике у работников нет всех возможностей для полного погашения кредитов. Компания стремится амортизировать хвосты кредита за счет упущенной выгоды. Друзья уволившихся сотрудников имеют возможность уехать, так как сотрудники компании продолжают работать в компании, которая планирует безвозвратные займы в иностранной валюте. а затем долговой зердинг. Какая документация требуется для корректировки задолженности? Облагается ли сумма долгового обязательства подоходным налогом и страховыми взносами? После изучения вопросов мы пришли к следующим выводам При списании долга физическое лицо получает доход, с которого оно должно уплатить подоходный налог. Согласно общим правилам, агентство должно рассчитать и вычесть необходимую сумму индивидуального подоходного налога из прибыли, полученной физическим лицом при погашении задолженности в качестве налогового представителя. В этом случае, если списание долга не обосновано трудовыми отношениями (трудовым договором) (отсутствует трудовой договор, обещание предоставить работнику бесплатные кредиты и обещание амортизировать долг в будущем), то у работника явно выстраивается мера задолженности постоянного характера, которая не имеет - это Пенсионный фонд РФ Помимо результатов работы сотрудника, начисляющего страховые взносы в Страховой фонд РФ, они ведут Для планирования освобождения от долгов рекомендуется составить договор дарения. Первоначальный документ должен быть составлен на задолженность с использованием необходимой информации, указанной в части 2 настоящей статьи, в частности, для целей, указанных руководителем организации. 9 Закона N 402-ФЗ. Мотив заключения:. В соответствии с положениями Гражданского кодекса Российской Федерации предоставление работнику беспроцентного займа в иностранной валюте может рассматриваться как уступка ему права требования (статья 807 Гражданского кодекса Российской Федерации). При заключении договора займа действует одна сторона (заимодавец). То есть, другой пакет, то есть общие симптомы, распространяется на активы другой стороны (заемщика), а кредитор принимает от него такую же сумму средств (сумму кредита). В качестве альтернативы, такое же количество других вещей должно быть возвращено из той же семьи и того же имущества. В то же время, согласно ст. 809 Гражданского кодекса Российской Федерации, заемщик имеет право на получение % от требуемой суммы займа в порядке, определенном суммой и договором, если законом или договором займа не установлено иное. В данной истории стороны договорились, что заем считается беспроцентным. Перекладывание долга считается одним из способов прекращения обязательства. Это прекращает обещание должником долга, если кредитор не уважает права другого в отношении права собственности на долг (статья 415сс. РФ). В пункте 3 Полезного сообщения Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 21 декабря 2005 года говорится, что на практике встречаются только реальные случаи передачи долга в дар кредитором. Намерение кредитора определяло, решит ли суд освободить должника от прямого обязательства выплатить должнику в качестве подарка. В данной истории компания оплатила работнику за счет не отмененного пособия, поэтому соглашение о списании долга можно рассматривать как дарение. Согласно статье 572 раздела 572 Гражданского кодекса Нидерландов, одна сторона (донор) в рамках договора дарения не несет ответственности перед другой стороной (бенефициаром) в отношении имущества или имущественных прав (требований) или третьих лиц. Или же она обязуется освободить его от любых имущественных обязательств перед собой или третьими лицами. Яма. В соответствии со статьей 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения подоходным налогом признается доход, полученный налогоплательщиком. - из источников в Российской Федерации и (или) из источников за пределами Российской Федерации - для лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. - Из источников в Российской Федерации - для лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. Доходом для целей исчисления НДФЛ признается денежное или натуральное выражение экономической выгоды, учитываемое в случае и в той мере, в которой эта выгода может быть оценена и определена в соответствии с главой 23 Налогового кодекса (статья 41 Налогового кодекса). . При определении налоговой базы по НДФЛ в соответствии с разделом 1 статьи 210 Налогового кодекса все доходы, полученные налогоплательщиком в денежной или натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды, определяются в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса. Когда организация снимает долг перед работником, она уже не обязана возвращать полученные средства, и с этого момента у работника образуется экономическая выгода (доход) в размере снятого долга. налоги (см. также письмо Минфина от 22.01.2010 N 03-04-06/6-3). Таким образом, при списании долга физическому лицу доход облагается подоходным налогом. В соответствии со статьей 217(28) РФ следует учитывать, что налогоплательщики не облагаются НДФЛ в отношении доходов физических лиц менее 4 000 рублей в виде пожертвований, полученных от организаций или индивидуальных предпринимателей (исключения). положения. 28 Статья 217 НК РФ применяется независимо от того, в какой форме осуществляется пожертвование в пользу физического лица (в денежной или натуральной) (письмо Минфина России от 23 ноября 2009 г. № 03-04-06-01 /302). Таким образом, в налоговую базу по НДФЛ включается сумма более 4000 робельных долгов (см. также письмо Минфина России от 4 мая 20101 г. N 03-04-06/6-75). В случае получения физическим лицом дохода в виде списания задолженности организация в общем случае обязана как налоговый представитель исчислить и удержать сумму НДФЛ (пункты 1 и 2 статьи 226 Налогового кодекса. ). Страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, регулируются Федеральным законом от 24.07.2009 N. 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ). Согласно части первой пункта 7 статьи 7 Закона N 212-ФЗ, обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов подлежат конкретные выплаты и иные вознаграждения, которые плательщик страховых взносов получает в пользу физических лиц, в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, связанных с выполнением работ, оказанием услуг . В то же время ч. 3 ст. 7 Закона N 212-ФЗ не касается объекта налогообложения по уплате страховых взносов и иных вознаграждений, а производится по гражданско-правовому договору, предметом которого признается переход права собственности на товары или иных имущественных прав (имущественные права) и соглашения о передаче имущества (имущественных прав) в пользование. Сообщения ПФР N 30-21/10260 от 29 сентября 2010 года, N 1239-19 от 19 мая 2010 года, N 10-4/325233-19 от 7 мая 2010 года, N 473-19 от 3 мая 2010 года, N 406-19 от 27.02 . 2010 N 406-19 трактовал, что, строго говоря, если работник передает презент (в виде валюты) в соответствии с письменным договором дарения, то организация облагается страховыми взносами по ч. 3 ст. 7 закона N 212-ФЗ не появляется (см. также Минздравразвития РФ от 12.08.2010 N 2622-19, сообщение от 06.08.2010 N 2538-19). Уведомление N 406-19 Министерства здравоохранения Российской Федерации от 27.02.2010 по-прежнему указывает на выплаты и иные компенсации, осуществляемые по гражданско-правовым договорам, предусматривающим переход права собственности на имущество или иных имущественных прав. Согласно части 3.7 Закона N 212-ФЗ, это фактически не относится к объекту обложения страховыми взносами. Поэтому в случае передачи презента (суммы в виде валюты) работнику по договору дарения, заключенному в письменной форме, у организации не возникает цели премирования по ч. 3 ст. 7 закона N 212-ФЗ не появляется (см. также сообщение Минздравсоцразвития от 05.03.2010 N 473-19). С другой стороны, несмотря на то, что амнистия долгов работникам фактически считается подарком, сообщение ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985, Минздравсоцразвития. От 21.05.2010 N 1283-19, 17.05. Как разъяснено в 2010 г. N 1212-19, если обещание вернуть сотруднику валюту в договоре займа аннулировано, то сумма непогашенной задолженности облагается страховыми взносами в соответствии с частью первой статьи 7 Закона N 212-ФЗ, которая применяется в качестве выплаты в пользу сотрудников в связи с их трудовыми отношениями с организацией. Арбитражная практика в этом отношении возникает в связи с тем, что прощение долга не может рассматриваться как выплата в рамках трудовых отношений в обстоятельствах, когда из смысла договора займа нельзя сделать вывод о причинах его связи с трудовым договором. Обязательства, принятые сторонами в связи с договором займа, не обусловлены выполнением работником трудовых функций. Трудовой договор не содержит обещания соискателя предоставить работнику беспроцентный мотивационный заем, равно как и обещание в последующем трудовом договоре. Поэтому вопрос о страховых взносах в случае списания долга перед работником не считается специфическим и может привести к спорам. Если прощение долга не зависит от трудовых отношений (трудовой договор, в котором нет обязательства предоставить работнику беспроцентный заем и обязательства простить будущие долги), то сделка по прощению долга не выражена, по нашему мнению, носит обычный характер и совершается. Результаты работы сотрудника не облагаются страховыми взносами. Устранение задолженности перед работником, который, возможно, увольняется, может снизить вероятность возникновения споров. Обязательные взносы на социальное страхование в связи с несчастными случаями на производстве и профессиональными заболеваниями Правовые, экономические и организационные принципы обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний установлены Федеральным законом "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве" (далее: n 125-ОЗ) (далее: n" 125 - курс). Согласно пункту 1 статьи 20(1) Закона N 125-ФЗ, страховыми взносами облагаются выплаты и иные вознаграждения в пользу застрахованного лица в рамках трудовых и гражданско-правовых договоров. Гражданский договор необходим для уплаты страховых взносов в страховые компании. Схожесть страховых взносов по Закону № 212-ФЗ предполагает, что при разрешении спора сдвиг долга - это не выплата в рамках трудовых отношений, а отсутствие существования трудовых отношений между предприятием и его работниками. Причина признания всех выплат работникам в качестве оплаты их собственного труда. Амортизация основных средств специального назначения не связана с выполнением работником трудового задания, не является стимулирующей или компенсационной выплатой, носит нерегулярный характер, осуществляется независимо от результатов труда работника и не связана с трудовым договором (16.1.2014 N по делу NA65-8302/2013) Постановление Поволжского окружного ФАС в Ф06-1142/13). Цель обложения взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве или профессиональных заболеваний не обсуждается, если соблюдаются те же условия, которые применяются к страховым взносам по Закону N 212-ФЗ. Документация. Как было сказано выше, прощение долга в данной ситуации можно рассматривать как пожертвование. Согласно пункту 2 статьи 574 Гражданского кодекса Российской Федерации, договор дарения передаваемого имущества подлежит расторжению в письменной форме только в том случае, если дарителем является юридическое лицо и стоимость подаренного имущества превышает 3 000 рублей или если подаренное имущество имеет стоимость. Соглашение представляет собой обещание включить пожертвование в будущем. В противном случае договор дарения может быть заключен в устной форме. В свете приведенного выше описания премий представляется целесообразным оформить передачу долга через договор дарения. Списание долга является фактом хозяйственной жизни по смыслу статьи 3 § 3 § 3 и поэтому подлежит регистрации в основных бухгалтерских документах (статья 9 § 9 § 9). Состав и формат первичных учетных документов определяется руководством финансовой организации после их представления работником бухгалтерии (ч. 4 ст. 9 Закона N 402-ФЗ, информация Минфина РФ). N PZ-10/2012, 12 апреля 2012 года). В таких случаях каждый первый бухгалтерский документ должен соответствовать требованиям пункта 2 статьи 9 Закона N 402-ФЗ. Поэтому для целей списания задолженности необходимо оформить оригинал документа с характеристиками, которые присущи цели, указанной субъектом-администратором и требуемой частью второй статьи 9 Закона N 402-ФЗ. Респондент: Степан Арыков, специалист службы Правового консалтинга ГАРАНТ Аудитор службы Правового консалтинга ГАРАНТ, член MVP Вячеслав Горностаев 1 апреля 2014 года. Кресты подготовлены на основе личных письменных советов, предоставленных в рамках юридической консультации.