40 4-Ведомост и-Ведомости

Инструкция Центрального банка Российской Федерации от 30.06.97 N 62А О порядке формирования и использования резервов на возможные потери по ссудам. /. Формирование резервов на возможные потери по кредитам 1.1 Резерв на возможные потери по кредитам (РВП) - это специальный резерв, необходимый для покрытия кредитного риска в деятельности банка. Резерв по назначению обеспечивает более стабильные условия для экономической деятельности банка и предотвращает колебания доходности банка в связи с резервированием убытков по кредитам. В дальнейшем под кредитом (займом) понимается полный кредит и заем, как это определено в пункте 2.1 настоящей инструкции. 1.2 Резервы на возможные потери по кредитам создаются на случай сокращения расходов, связанных с банком. Резервы на возможные потери по ссудам используются клиентом (банком) только для покрытия неизвестных крупных обязательств. Убытки дебетуются на зону защиты назначения по нереализованным банковским кредитам. ii. оценка кредитного риска по выданным кредитам 2.1 Оценка кредитного риска проводится банком по всем кредитам, все обязательства клиентов приравниваются к кредитам, российским рублям, странным валютам и драгоценным металлам, т.е. - По всем кредитам, включая межбанковские кредиты (депозиты). - Счета, приобретенные у банков. - Суммы, по которым не производится возмещение по банковским гарантиям. - В контексте сделок, осуществляемых в соответствии с договором финансирования для передачи денежных требований (факторинг). 2.2 Классификация кредитов осуществляется самим банком или аудиторской организацией (по договору) в контексте анализа качества банка. Конкретные критерии, используемые банком при анализе своих активов и в процессе принятия решений о формировании и использовании потенциально убыточных резервов по кредиту, должны быть включены в соответствующую документацию по его кредиту - и учетной политики и подходов к их применению. Эти документы должны учитывать положения настоящей доктрины и других нормативных документов банка России, а также других нормативных документов, организующих деятельность банка и имеющих отношение к вопросам, связанным с кредитной и учетной политикой банка. 2.3 Классификация выданных кредитов и оценка кредитного риска основывается на сложных критериях. В зависимости от финансового положения заемщика, методов национальной и международной банковской практики, платежи в пользу банка в виде процентов, комиссий, возвратов и других платежей в счет основной суммы долга оцениваются в зависимости от активов заемщика и других критериев, перечисленных в пункте 2. 8-2.11, 2.13 и 2.14 настоящей инструкции. Оценка риска проводится одновременно с предоставлением кредита (резервирование счета, возникновение обязательства, равного кредиту) и при изменении параметров, используемых в качестве критериев классификации. Кроме того, упоминаются тексты, вытекающие из кредитных договоров, и другие платежи заемщика в пользу банка. 2.4 Оценка финансового положения заемщика должна проводиться банком на постоянной основе и включаться в кредитное досье банка, особенно в отношении крупных кредитов (см. статью 6 Положения Банка России от 1 октября 1997 года N 1 (ред.)). 6 Инструкции Банка России от 1 октября 1997 года N 1 (новая редакция) ), кредиты связанным заемщикам, инсайдерам и все проблемные кредиты (не классифицированные как стандартные). 2.5 Концепция определенности кредита Для целей данной инструкции существует определенность залога. Качество залога определяется фактической (рыночной) стоимостью определенности и степенью ее ликвидности. Фактическая (рыночная) стоимость объекта в качестве залога определяется после оценки риска конкретного кредита. При определении рыночной стоимости деловых бумаг учитывается фактический и будущий рынок указанного вида собственности и справочные данные об уровне цен (базисная цена) с учетом порядка, изложенного в пункте Письма Центрального банка Российской Федерации № 234 "Переоценка основных фондов коммерческих банков по состоянию на 1 января 1996 года". о процедуре", включая ссылки на торговые или доставочные организации по уровню цен. 2.6 Виды кредитов по качеству обеспечения В контексте данной инструкции проводится различие между покрытыми и непокрытыми кредитами и покрытыми кредитами, недостаточными и 2.6.1 Кредит под залог является покрытым кредитом, если в то же время залог отвечает следующим требованиям - Его фактическая (рыночная) стоимость достаточна для возмещения банку основной суммы кредита, всех причитающихся по договору процентов (если срок кредита более одного года, то в год, следующий за причитающимися по договору процентами) и расходов, связанных с реализацией обеспечительных прав. - Все юридические документы, связанные с обеспечительными полномочиями банка, будут оформлены таким образом, чтобы время, необходимое для принудительного исполнения обеспечительных полномочий, не превышало 150 дней с момента возникновения необходимости принудительного исполнения обеспечительных полномочий банка. Необходимость в применении законов о безопасности возникает в течение 30 дней после того, как проигравшая сторона не выплачивает банку основную сумму долга или проценты. Категория обеспечения также включает кредиты, гарантированные Правительством Российской Федерации, организациями, входящими в состав Российской Федерации или Банка России, а также гарантии правительств и центральных банков "развитой группы". По баллам, начисленным этими организациями. Примечание: Перечень стран, входящих в "Группу развитых стран", установлен Указанием Банка России от 01.10.97 N 1 "Регулирование банковской деятельности" в редакции Банка России от 27.05.99. n 567-у "Регулирование банковской деятельности" о внесении изменений и дополнений в Указание Банка России от "01.10.97 N 1" (сноска 3 к ч. 9, I-Гроп, п. 2.1 ). 2.6.2 Недостаточно покрытый кредит - это кредит, обеспеченный залогом, который не соответствует хотя бы одному из требований к обеспечению покрытого кредита в соответствии с пунктом 2.6.1 настоящей инструкции. В категорию кредитов с недостаточным обеспечением также входят кредиты, включающие банковские гарантии от банков "развитой группы" и комплименты, предоставленные этими банками в качестве обеспечения. 2.6.3 Необеспеченные кредиты - необеспеченные кредиты, которые не соответствуют требованиям пунктов 2.6.1 и 2.6.2 настоящего Руководства. 2.6.1 и 2.6.2 настоящего Меморандума. 2.7 Кредиты классифицируются в зависимости от величины кредитного риска, т.е. риска, который несет кредитор в отношении основной суммы долга и риска, который несет кредитор в отношении лица, выдавшего кредит, и не выплаченного в течение срока, указанного в кредитном договоре. В соответствии с величиной кредитного риска все кредиты делятся на четыре группы Группа 1 - обычные (практически безрисковые кредиты); и Группа 2 - экстраординарные кредиты (средний риск дефолта); и Группа 3 - чрезвычайные кредиты (высокий риск дефолта); и Группа 4 - неисполняемые кредиты (буквально нет возможности возврата, но кредит представляет собой реальный тариф для банка). 2.8 Исходя из общего события, рассматривающего систематизацию кредитов, некоторые классифицированные кредиты могут быть отнесены к одной из более крупных групп риска, чем формальные критерии, установленные в фактической почте. 1. классификация, выявленная по неадекватному и недостаточному кредиту при реализации кредита в соответствии с документацией, указанной в пункте 2: субсидии, продления (включая продления), неадекватные субсидии, продления и гарантии и систематизация кредита. 2. из фактического меморандума в группу риска не ниже группы риска по формальным критериям, указанным в фактическом меморандуме, в зависимости от фактической величины кредитного риска по оценке банка. Как указано в разделе 2.8.5 фактической памятки (Таблица 1), форсайт кредитов, покрытых в соответствии с предоставленной систематизацией кредитов и оценкой кредитного риска, допускается после решения управляющего органа банка. Документ об учреждении банка. Не допускается деление на группы с более низким риском, чем задолженность по кредиту, вытекающим из формальных критериев, установленных фактической нотой, задолженность по кредиту, перерегистрация кредитного договора, процентная задолженность на основании уступки прав (не допускается деление (прав) требования), заемщика и (или) третьих лиц Возобновление задолженности в результате перерегистрации долгов по счетам. Банкам разрешается перегруппировывать кредиты с разной определенностью качества (независимо от количества перегруппировок и наличия факторов состава критериев кода) в группы ниже первого пункта группы, согласно оценке банка, при этом баллы определяются в соответствии с фактическим размером кредитного риска. Указанное заключение принимается органом управления банка, который утверждается учредительным документом банка (далее - утверждающий орган банка). В течение 10 дней со дня принятия заключения банк уведомляет об этом территориальное учреждение Банка Российской Федерации, осуществляющее надзор за деятельностью банка. Эта информация включает в себя совет компетентного органа банка и ссылку на его причины, с дополнительной копией соответствующих документов, заверенных банком. При необходимости территориальное учреждение Банка России запрашивает дополнительную информацию о качестве кредита и экономическом положении заемщика или посещает банк для проверки обоснованности выводов компетентного органа банка. Если территориальный орган Банка России не согласен с выводами компетентного органа Банка об отнесении кредита к более низкой группе риска, он представляет в Банк ходатайство о переклассификации кредита в более высокую группу риска группы (в соответствии с параграфом 1 настоящего пункта) и скорректировать сумму резерва под ожидаемые затраты по займам. Неисполнение требования Банка России к Банку может привести к применению всех возможных санкций, предусмотренных статьей 75 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" и Банке России. 31.03.97 N 59 РФ "О применении к кредитным организациям мер воздействия за несоблюдение признанных мер по обеспечению устойчивости деятельности". Осторожно. Возможность отнесения кредита к группе низкого риска не включает кредиты, по которым основной долг и (или) проценты просрочены более чем на пять дней. На основе формальных критериев : 2.8.1 "Нормальные кредиты" могут быть определены как. (a) кредит, который не зависит от обеспечения и не содержит просроченных процентов, за исключением субсидированных кредитов и кредитов инсайдерам. Для целей настоящего Меморандума текущий кредит - это кредит, по которому нет просроченной задолженности по основной сумме долга и не заключены дополнительные соглашения о пролонгации. б) Достаточно обеспеченные кредиты : - Текущий кредит с процентами, просроченный максимум на пять дней. Задолженность по основной сумме долга или процентам исчисляется в календарных днях. - При наличии просрочки по основному долгу до пяти дней. - Если договорная основа перезаключена без изменений. Вот вам совет:. Кредит предоставляется в форме реструктуризированного (пролонгированного) кредита с условием выплаты текущих процентов. Для целей настоящего Меморандума о взаимопонимании любая поправка к условиям договора, связанная с переоформлением кредита, считается одной из соответствующих поправок. - Снижение процентной ставки в дополнительном договоре, если первоначальный договор заключен по фиксированной ставке, или, если процентная ставка является переменной, - изменение, не соответствующее условиям первоначального договора сторон; - продление срока предоставления кредита в дополнительном соглашении на срок, превышающий срок, указанный в первоначальном кредитном договоре. - увеличение суммы данного кредита по сравнению с первоначальным кредитным договором; - увеличение суммы данного кредита по сравнению с первоначальным кредитным договором. В случае заключения дополнительного договора, который может улучшить качество обеспечения кредита, кредит классифицируется в ту же группу риска, что и до перезаключения договора. Кредит не включается в переоформление (пролонгацию), если в кредитном договоре содержится условие о возможности изменения процентной ставки по кредиту в связи с изменением ставки рефинансирования Банка Российской Федерации. Назначенная базовая процентная ставка. 2.8.2 "Необычный кредит" определяется как любой кредит, который может быть (a) кредит, обеспеченный надлежащим образом: - от 6 до 30 дней просрочки в выплате процентов, ожидающих выплаты; или (b) от 6 до 30 дней просрочки в выплате процентов, ожидающих выплаты; или (c) от 6 до 30 дней просрочки в выплате процентов, ожидающих выплаты. - (b) просроченная задолженность по основному долгу от 6 до 30 дней. - Два повторных договора без приведения в соответствие с договорными стандартами. - перезаключение договора в связи с изменением условий договора. б) Кредиты с недостаточным обеспечением : - В настоящее время с процентами, просроченными на срок до 5 дней. - При наличии просрочки по основному долгу до пяти дней. - Если условия договора были пересмотрены без внесения изменений. в) Текущие кредиты и кредиты инсайдерам на льготных условиях. Для целей настоящей инструкции под льготными кредитами понимаются кредиты, предоставляемые банком заемщику на условиях, более выгодных, чем те, которые указаны в документации банка, устанавливающей его кредитную и учетную политику, а также порядок ее реализации и развития в банке. в соответствии с п. 2.3 настоящей инструкции. Кредиты считаются льготными в течение всего срока пользования заемщиком кредитом. Определение термина "инсайдер" содержится в инструкции Банка России от 01.10.97 N 1. 2.8.3 "Подозрительные кредиты" могут включать. (a) кредит, обеспеченный надлежащим образом: - в настоящее время с задолженностью по процентам от 31 до 180 дней; и - Погашение с просрочкой от 31 до 180 дней. - b) два повторных договора с изменением условий договора. - Перезаключались более двух раз, независимо от изменения условий контракта. б) Кредиты с недостаточным обеспечением : - от 6 до 30 дней просрочки в выплате процентов, ожидающих выплаты; или (b) от 6 до 30 дней просрочки в выплате процентов, ожидающих выплаты; или (c) от 6 до 30 дней просрочки в выплате процентов, ожидающих выплаты. - (b) просроченная задолженность по основному долгу от 6 до 30 дней. - Дважды перезаключался без изменения условий договора; - перезаключение договора в связи с изменением условий договора. в) Необеспеченные кредиты : - В настоящее время с процентами, просроченными на срок до 5 дней. - При наличии просрочки по основному долгу до пяти дней. - Если условия договора были пересмотрены без внесения изменений. г) льготные и инсайдерские кредиты с просрочкой основного долга или процентов не более пяти дней (см. пункт 2.8.2 "в"). 2.8.4 Все прочие кредиты, не подпадающие под вышеуказанные категории, классифицируются как "неработающие". (в редакции Указа Центрального банка РФ № 1322-У от 18 августа 2003 года). 2.8.5 Формальные критерии оценки кредитного риска, которые можно обобщить, включены в таблицу классификации выданных кредитов и оценки кредитного риска (Таблица N 1). Классификация кредитов в соответствии с формальными критериями оценки кредитного риска Abundance Little Riches нет отложенных кредитов нет просроченных процентов 1 1 1 1- Кредиты с отсрочкой выплаты процентов по основным долгам на 5 дней Ставки, включая от 6 до 30 дней - Первоначальные критерии 3 4 4 4 - Договорные договорные изменения по сравнению с текущим хвостом от 31 до 180 дней будут переоформлены один раз - Дважды Изменения основы договора возмещения или более двух раз независимо от наличия этих изменений - Кредитные хвосты с просроченными процентными платежами по основным долгам более чем на 180 дней или процентные платежи просрочены более чем на 180 дней 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 44 К реструктурированным кредитам относятся все кредиты со статусом первоначального договора, включая срок кредита, процентную ставку, метод расчета и сумму кредита. Количество переоформленных кредитов также включает пролонгированные кредиты. Если в результате перерегистрации статус перерегистрированного договора улучшится, заем не может быть предоставлен в последующую дату корректировки при условии, что проценты или основной долг выплачиваются с задержкой. Размер охраняемой территории в группе низкого риска классифицируется как более чем систематизированный до предыдущей даты корректировки. 2.9 Если такому заемщику предоставляется кредит, относящийся к группе риска 2, 3 или 4, то обновленный кредит, предоставленный этому заемщику, будет немедленно отнесен к той же группе кредитного риска (группе риска 2, 3 или 4). 2.10. при регулировании установленной шкалы стоимости кредита, если заемщик получает кредиты по разным кредитным договорам, то вся сумма "информационного хвоста" заемщика по футу распределяется на группу наивысшего риска. 1 данного кредита. Если заемщик погашает кредит, который ранее был отнесен к группе наивысшего риска, все непогашенные кредиты, арестованные заемщиком, будут перераспределены и скорректированы на сумму резервов на возможные потери по данному кредиту. 2.11. суммы, не взысканные банком по собственной гарантии и не выплаченные в срок, делятся на группы риска в соответствии с периодом, за который этот остаток предусмотрен в балансе банка. 2.12.В случае неуплаты долга, банк будет - В конце рабочего дня, который является датой погашения основного долга, предусмотренной договором или другим документом, остаток долга покупателя в части основного долга переводится на счет для просроченной задолженности. - В конце рабочего дня, в который наступает срок уплаты процентов по кредиту, проценты по накоплению (forbearance) переносятся на счет просроченной задолженности. Примечания. Датой истечения срока действия векселя является дата предъявления векселя в соответствии с примечаниями 34 и 38 Закона о единых векселях и постоянных приказах 1930 года (UBOU). 2.13 Если заемщик погашает кредит или выплачивает проценты по кредиту банку путем предоставления нового кредита заемщику от первоначального банка-кредитора или аффилированного банка, такой возобновленный кредит считается безнадежным. Аффилированные банки: дочерние или сербские банки (в соответствии с §§ 105 и 106 Гражданского кодекса Германии) и ведущий банк в отношении дочерних банков. 2.14. Если долг погашается поэтапно, то кредитный риск всего кредита оценивается на основе максимального количества дней после наступления срока всех остальных платежей (основного долга или процентов). Резервы формируются на всю сумму основного долга, независимо от графика погашения. В долгосрочной перспективе она относится как к основной сумме, так и к процентам (с учетом всех комиссий и других платежей, осуществляемых покупателем как заемщиком в соответствии с договором, проценты включаются в дополнение к процентному доходу банка по кредиту). III. порядок определения резервов на возможные потери по ссудам 3.1 Банк должен обязательно создавать резерв под ожидаемые расходы на сумму основного долга по всем кредитам в соответствии с критериями, приведенными в таблице 2. Подразумевается, что основной суммой основного обязательства по векселю для формирования резерва по ожидаемым затратам по займам является цена приобретения векселя. Обязательства по классифицированным обязательствам Группа риска 1 2 3 4 Вычет из основной суммы (%) 1 20 50 100 Распределение синдицированных (или аналогичных) кредитов на резервы под убытки ориентировано следующим образом 3.1.1 отнесение на маржу доли кредита, равной разнице между средствами, предоставленными банком заемщику по указанному кредиту, и средствами, предоставленными банком; и 3 равной стоимости средств, предоставленных лицом 01.10.97 N 1 Банка России Памятка 1, пункт 3.1, примечание 5 Банковские средства, переданные по договору займа (кредитному договору) в соответствии с критериями. 3.1.2 Вычет из маржи 20% от суммы выданного банком кредита, равной сумме средств, переданных банку третьим лицом на основании договора займа (кредитного договора) в соответствии с критериями 01.10.97 N 5 примечания к пункту 3.1 Памятки Банка России N 1 от N 1. 3.1.3 Вычет из резерва оценочной стоимости синдицированных (или аналогичных) кредитов устанавливается как сумма характеристик, указанных в соответствии с пунктами 3.1.1 и 3.1.2 настоящей Инструкции. Банк хранит информацию о карте по форме таблицы 1 в Приложении 1 и предоставляет ее по запросу территориальным органам Банка России, осуществляющим контроль за его деятельностью. 3.2.Балансовые счета N 20321, 32015, 32115, 32211, 32311, 32403, 44115, 44215, 44315, 44415, 44515, 44615, 44715, 44815, 44915, 45115, 45115 45215, 45315, 45415, 45515, 45615, 45715, 45818, 46008, 46108, 46208, 46308, 46408, 46508, 46608, 46708, 46808, 46908, 47008, 47108, 47208, 47308, 47425, 51210, 51310, 51410, 51510, 51610, 51710, 51810, 51910, 60324. (Изменено Указанием ЦБ РФ № 928-У от 1 марта 2001 г.). В таких случаях учет резерва, сформированного по каждому кредитному обязательству, ведется на отдельном индивидуальном счете на выделенном балансовом счете. Резервы на возможные потери по задолженности на балансовом счете N 60315 "Суммы, не взысканные банками по гарантиям" учитываются на отдельном индивидуальном счете на балансовом счете N 60324 "Резервы на возможные потери по договоренностям с дебиторами". Резервы на возможные потери по займам, сформированным под задолженность, отраженную на балансовом счете N 47402 "Договоры с клиентами по факторинговым и форфейтинговым операциям", учитываются на отдельном индивидуальном счете балансового счета N 47425 "Резервы на возможные потери по прочим активам". Для целей настоящей инструкции остаток на счете резерва на возможные потери далее именуется "счет резерва по ссудам". 3.3. больше не действует. (С изменениями, внесенными Руководством ЦБ РФ № 299-У от 24.07.98). 3.4 Резервы по сомнительным долгам формируются ежемесячно в валюте Российской Федерации в последний рабочий день отчетного месяца. Комплексный и аналитический учет операций на счете по учету резервов по сомнительным долгам ведется в российских рублях. 3.5 Общая сумма резерва (остаток на счете для признания безнадежных долгов) должна ежемесячно детализироваться (корректироваться) в соответствии с фактической суммой кредитных обязательств. Основные обязательства, связанные с изменением курса рубля по отношению к иностранным валютам и цен на драгоценные металлы на отчетную дату, а также риск того, что некоторые кредиты (векселя, зарегистрированные в банке) будут классифицированы как банковские на отчетную дату. Записи об изменениях в сумме резервов на возможные потери по ссудам должны публиковаться ежемесячно, не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца. 3.6 Резерв формируется отдельно по каждому выданному кредиту (по каждому купленному векселю). Затем делаются следующие оговорки D - балансовый счет N 70209 "Прочие расходы" (статья "Пополнение фондов и резервов на возможные потери по ссудам, относимые на расходы" ; K - строка "Отнесение на фонды и резервы потерь по кредитам, которые не могут быть отнесены на основные расходы" ; K - Учет безнадежных долгов (на отдельных индивидуальных счетах для каждого кредитного обязательства). 3.7 Если сумма рассчитанного резерва превышает сумму ранее созданного и зарезервированного резерва на возможные потери по кредитам, то рассчитанная сумма компенсируется дополнительным резервом. Были сделаны следующие записи в журнале D - балансовый счет N 70209 "Прочие расходы" (статья "Пополнение фондов и резервов на возможные потери по ссудам, относимые на расходы" ; K-Line "Резерв на возможные потери по кредитам, не включенным в базовые затраты". K- Учет безнадежных долгов по отдельным основным счетам (отдельный индивидуальный счет для каждого кредитного обязательства). Если в момент выплаты кредит относится к 1 группе риска и вычет по оценочным расходам создается без уменьшения базы по налогу на прибыль, то дата изменения группы риска конкретного кредита в отчете (если кредит относится к более высокой группе риска) и обновление (корректировка) резервов в балансе банка, если конкретный Если отнесение средств в резервы на возможные расходы по кредиту уменьшает налогооблагаемую базу, то делается соответствующая запись в соответствии с разделом 4 Указания Банка России 25. Банк России изменил налогооблагаемую базу по целевым кредитам. 12.97 N 101-U: 1) Дт Кредитный счет резерва вероятных расходов (индивидуальный личный счет кредитной задолженности) Кт балансового счета 70107 "Прочие доходы" (статья "Восстановление сумм с фондов и резервных счетов по учету затрат по займам (ранее не отнесенных на себестоимость продукции)") 2) Дебет счета 70209 "Прочие расходы", статья "Использование средств и резервов под расчетные расходы по займам, относимые к основным расходам". Кт Счет резерва для оценочных затрат по займам (отдельный лицевой счет для кредитных обязательств). 3.8 Если сумма рассчитанных резервов меньше суммы, уже включенной в резерв по ожидаемым затратам по займам, то сумма необходимых избыточных резервов будет введена в будущем. Если резерв на развитие ранее был отнесен на расходы банка : D - Резерв по сомнительным долгам (отдельный индивидуальный счет для каждого кредита) К-т балансового счета N 70107 "Прочие доходы" (по статье "Поступление сумм со счетов фондов и резерв по расходам по займам (ранее включенным в стоимость долга)") ; (по статье "Резерв на восстановление сумм со счетов фондов и расчетные затраты по займам (не включенные в базовые затраты)"). Пункты 7-9 исключены. (С изменениями, внесенными Руководством ЦБ РФ № 928-У от 1 марта 2001 года). IV.Процедуры подачи заявки на создание резерва на потери по кредитам 4.1 Порядок списания задолженности с баланса банка распространяется на все виды кредитов и прочей ассимилированной задолженности покупателя, по которым были созданы резервы, независимо от суммы резервов по этим кредитам. 4.2. резервы по ожидаемым затратам по займам применяются только для покрытия непогашенных займов от покупателя (банка) по основным обязательствам, балансовые счета 51208, 51209, 51308, 51309, 51408, 51409, 51508, 51509, 51608, 51609, 51708, 51709, 51808, 51809, 51908 и 51909 Счета за вычетом просроченных процентов и скидок, отраженных на балансовых счетах. 4.3 Кредиты, признанные безнадежными и/или невозвратными, отражаются в балансе банка и в резерве по ожидаемым кредитным затратам (создается резерв по ожидаемым кредитным затратам) по решению совета директоров или наблюдательного совета банка. В случае списания дефектов на убытки в финансовом году - отнесение на балансовый счет N 70209 "Прочие расходы". Безвозвратным является кредит, когда меры, принятые для его взыскания, носят абсолютный характер (включая обращение взыскания на залоги) и говорят о невозможности осуществления дальнейших действий по погашению кредита. Понесенные за период убытки компенсируются в порядке, установленном Банком России. 4.4 Решение о списании балансовой задолженности кредитной организации по резервам на возможные потери по ссудам должно быть подтверждено процессуальным документом (постановлением, определением) судебного или нотариального органа, свидетельствующим о невозможности этого на момент принятия постановления. Долг может быть (частично) погашен за счет средств должника. Кредиты классифицируются как "крупные кредиты" в соответствии с требованиями Указания № 1 Банка России от 01.10.97 (с изменениями и дополнениями). Возврат кредитов, отнесенных на резерв, в отношении кредитов, указанных в первой части настоящего пункта, является законным и подчиняется всем законодательно установленным процедурам взыскания и процедурам, указанным в пунктах 4.4.1 и 4.4.2 настоящего Порядка. Соответствие требованиям. Кредиты, признанные неамортизируемыми и/или нежелательными, крупными, непривилегированными и не считающимися инсайдерскими, могут по решению Совета директоров или Наблюдательного совета банка без обязательного подтверждения процедурой быть могут быть отнесены на резервы возможного убытка. Работы. 4.4.1 Если проводится процедура исполнения, то основанием для начисления амортизации по кредитному обязательству является следующее (a) решение народного судьи о прекращении исполнительного производства в отношении должника (вклада или вкладов) в пользу кредитора в соответствии с разделами 23, 4, 5 и 6 Федерального закона об исполнительном производстве. Процедура исполнения не может быть введена повторно по вышеуказанным причинам. (b) постановление мирового судьи о возвращении исполнительных документов, выданных в соответствии со статьей 26 Федерального закона "Об исполнительном производстве", вынесенное по основаниям, указанным в пунктах 3 и 4 данной статьи. Вышеупомянутое заявление не препятствует кредитному банку в течение установленного законом срока предъявить еще один исполняемый титул. Решение о прекращении исполнительного производства выносит суд общей компетенции или арбитражный суд. С момента вступления в силу судебного решения о прекращении исполнительного производства судебный пристав-исполнитель отменяет все назначенные исполнительные действия. Это решение и исполнительный лист с соответствующей отметкой возвращаются в суд или другой орган, выдавший документ. Постановление о возврате исполнительного листа выдается мировым судьей и утверждается старшим мировым судьей. Если у должника нет достаточных средств для оплаты требования кредитора, на товары должника накладывается арест в соответствии с Федеральным законом "Об исполнительном производстве". Положения вышеуказанного решения правоустанавливающего органа или суда, когда невозможность исполнения является основанием для подачи заявления мировому судье, следующие - Звание исполнителя, основанное на судебном решении, приговоре, постановлении или приговоре (в отношении уголовного дела) судебного органа. - Исполнительный лист, выданный арбитражным судом в судебном порядке на основании рекомендаций третейского судьи и арбитра. (Исполнение по приказу арбитражного ховена осуществляется в соответствии с действующим законодательством. Разъяснение по этому вопросу можно найти в совместном сообщении Министерства юстиции РФ n 06-73/54-94 и Высшего арбитражного суда. (Российская Федерация nс1-7/ОУ-476 от 06.07.94); - Дань, опротестованная нотариусу, была принята плательщиком. 4.4.2 По-прежнему существуют причины, по которым банки забирают задолженность по кредитам за счет резервов на ожидаемые расходы по кредиту, в том числе. (a) решение арбитражного суда о принудительной ликвидации компании-должника (если компания признана несостоятельной); (b) решение третейского суда о принудительной ликвидации компании-должника (если компания признана несостоятельной). (b) когда должник вместе со своими кредиторами соглашается с решением о добровольной ликвидации стадии ликвидации компании-должника (исключение из муниципального реестра) (статья 419 ФЗ "О федерации" Гражданского кодекса РФ). В любом случае, доказательства того, что банки-кредиторы играют свою роль в процедуре банкротства и что невозможно оплатить требования за счет неплатежеспособного имущества должника, являются неопровержимыми. (b) судебное решение, которым должник признан безвестно отсутствующим (статья 42 Гражданского кодекса Российской Федерации). Судебное решение должно быть подтверждено документом, выданным органом опеки и попечительства или лицом, осуществляющим управление должником, свидетельствующим о том, что имущество или интересы должника недоступны для полного или выборочного погашения обязательств должника. (c) судебное решение об объявлении хозяина умершим (статья 45 Гражданского кодекса). Исполнение обязательства в отношении кредита может быть прекращено смертью должника при наличии документа, подтверждающего недоступность товаров, необходимых для оплаты требований кредитора. В этом случае аннулирование долга по причинам, указанным в настоящем пункте, может произойти на стадии доставки нотариусом по месту жительства должника или вместо документа об отсутствии или недостаче. документ, подтверждающий урегулирование претензии. (d) любой другой документ, свидетельствующий о том, что должник не в состоянии выплатить просроченный кредит в соответствии с действующим законодательством. e) Юридические лица - В случае отсутствия должника по юридическому адресу основанием для списания долга является постановление судебного пристава-исполнителя, утвержденное старшим судебным приставом-исполнителем в соответствии с § 26 Федерального закона "Об исполнительном производстве". 4.4.3 В случае прекращения обязательств (глава 26 Закона РФ) и реализации кредитором долга (уступка требований - глава 24 Закона РФ), отображение появляется в учете указанной операции, произведенной в порядке, установленном Банком России. 4.5 Бронирование операций осуществляется в соответствии с п. 4.11, когда неизбежные и/или недоступные кредитные обязательства (основной долг и проценты, расхождение) обесценивают банковский баланс. 4.6 Если резервов недостаточно для компенсации недоступной задолженности, которая должна быть списана с баланса банка, остаток задолженности по кредиту резервируется на балансовом счете n 70209 "Прочие расходы". 4.7 Долговые обязательства, списанные в связи с неплатежеспособностью должника, находящегося на балансе банка, не являются уничтожением кредитных требований. 4.7.1 Долговые обязательства резервируются не менее чем на пять лет после даты обесценивания баланса банка, подтверждая возможность взыскания в случае изменения положения капитала должника, отмены ранее вынесенного судебного решения органов (судебных решений), установление места жительства пропавших без вести или умерших граждан, фиктивное банкротство компании и т.д. 4.7.2. списанные с банковского баланса долги резервируются в долговой книге 918 в сумме основного долга и в сумме основного долга, списанного в связи с неизбежностью, в размере нереестрового счета № 91703. Полученные кредиты банков, депозиты и прочие инвестиции, предоставленные банкам, и прочие инвестиции, предоставленные банкам, обесцененные с баланса кредитной организации" n 91704 "Непривилегированные проценты по кредитам и прочим средствам, предоставленным банкам (кроме банков), кредитным организациям" - сумма просроченных платежей, тыс. руб. Проценты по кредитам без начисления. (в редакции Указания Центрального банка Российской Федерации № 928-у от 1 марта 2001 года). 4.7.3 Счет n 91801 "Обязательства по межбанковским кредитам, депозитам и другим размещенным ресурсам по каждому счету n 91801, подаренным банкам". (кроме банков), списанные по объектам на убытки", 91803 "Списание задолженности на убытки" Ведутся два лицевых счета: (В редакции Указания Центрального банка Российской Федерации от 01.03.2001 г. N 928-У) ) (В редакции Указания Центрального банка Российской Федерации № 928-У от 01.03.2001) ) - Для резервирования кредитов, списанных как балансовые совершенные - Резервирование списанной с баланса задолженности, эквивалентной кредиту (включая комплименты) и признанной безупречной (восприимчивой). 4.7.4 Каждый счет внешнего баланса n 91703 "Неиндуцированные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и другим инструментам, предоставленным с балансов банков и кредитных организаций" и n 91704 "Намеренные проценты клиентов (кроме банков) по кредитам и другим инструментам, предоставленным и кредитных организаций". по дебету баланса открыты два лицевых счета: (Указание ЦБ РФ от 01.03.2001 N 928-У) - Резервировать негарантированные (отсроченные) проценты негарантированные (отсроченные) проценты банку банка, который воспринимается как безупречный (совершенный) - Резервировать невоспроизводимые проценты (дисконт) на амортизацию по долгу за период, соответствующий займу, рассматриваемому как вменяемый (недоступный). 4.7.5 Банк регулярно отправляет клиента-заемщика не реже одного раза в квартал. Это обзор, подтверждающий наличие у клиента банка просроченной задолженности по основному долгу и соответствующих текущих и не подлежащих получению процентов (не подлежащих получению скидок). По балансу определенные лицевые счета классифицируются как счета с открытым балансом n 91703, 91704, 91801, 91802, и 91803 клиентов. Эти заявления (вместе с другими документами) являются основанием для взыскания просроченной задолженности клиента (внутренний срок исковой давности - см. статью 196 Гражданского кодекса Нидерландов). 4.8 Освобождение остатка задолженности по кредитам, предоставленным клиентам банка при поддержке Банка России, и переуступка обязательств по этим кредитам, включая (излишне) полученные в срок проценты, не является своевременными процентами. Банковские счета, не включенные в баланс, банковские ошибки перед Банком России, которые должны быть погашены в соответствии с ранее заключенными кредитными договорами, не погашают их. 4.9 Банк России и его территориальные органы вправе осуществлять контроль за законностью нахождения на балансе банка юридических обязательств по кредиту (займу с учетом положений резерва на возможные потери), предъявленному банку. Банк Ван Россия имеет право проверить правильность погашения задолженности и точность погашения задолженности, зарезервированной на счетах, не включенных в балансовые отчеты N 91703, 91704, 91801, 91802 и 91803. 4.10. получает ресурсы от должника для финансирования кредитного обязательства на баланс банка и следующие бухгалтерские проводки, зарезервированные на конец операционного дня (должником, который будет погашен в день погашения ресурсов), поскольку создан резерв на возможные потери по кредиту:. Порядок погашения требований по финансовым обязательствам содержится в статье 319 Гражданского кодекса Российской Федерации. (a) Отражение заемщиком просроченной задолженности в отношении договорных процентов: не выплаченных в срок. D-T Баланс Чертежи №№ 30109, 30111, 30112, 30113, 30116, 30117, 401-408 (если заемщик имеет текущий счет в данном банке). 30102, 30104, 30110, 30114, 30115 (если у заемщика нет расчетного счета в этом банке). Платежи через кассу могут быть использованы для погашения долгов клиентов, являющихся физическими лицами. K Балансовые счета n 20319, 20320, 32501, 32502, 459 (отдельные лицевые счета клиентов с балансовыми счетами n 20319, 20320, 32501, 32502, 459 и процентами (дисконтом), включенными в переключатели (часть балансовых счетов N 51208, 51209,. 51308, 51309, 51408, 51409, 51508, 51509, 51608, 51609, 51708, 51709, 51808, 51809, 51908, 51909) ; b) в то же время доход банка увеличивается на сумму полученных процентов. d-de Будущие прибыли, непогашенные прибыли в счет кредитов, действующие будущие прибыли (дисконто, коммутируемые проценты):. (балансовые счета n 32801, 47501, 61302, 61303, 61304, отдельные лицевые счета "проценты, полученные за просрочку (скидку)") К - сальдовый счет n 70101 "Показания тележки получены (индивидуальный лицевой счет) Балансовый счет n 70102 "Доходы от деятельности с ценными бумагами (индивидуальный лицевой счет) c) уменьшается обязательство клиента (текущее/отложенное) по основному долгу Если у заемщика есть текущий (расчетный) счет в этом банке: n d-de (работающие, корреспондентские) счета клиентов (балансовые счета NOS 3010109, 30111, 30112, 30113, 30116, 30117, 401-408,. или если заемщик не имеет (текущего) расчетного счета в этом банке. D Отчеты о банковской корреспонденции (балансовые счета 30102, 30104, 30110, 30114, 30115, 30118, 30119). Платежи через кассу могут быть использованы для погашения долгов клиентов, являющихся физическими лицами. Покупатели, банки, К-т ссудных счетов для учета приобретенных банками векселей, прочих счетов для учета обязательств, приравненных к кредитам (балансовые счета n 20311, 20312, 20315, 20316, 320 (кроме 32015), 321 (кроме 32115), 322 (кроме кроме 32211), 323 (кроме 32311), 441 (кроме 44115), 442 (кроме 44215), 443 (кроме 44315), 444 (кроме 44415), 445 (кроме 44515), 446 (кроме 44615) ), 447 (кроме 44715), 448 ( (кроме 44815), 449 (кроме 44915), 450 (кроме 45015), 451 (кроме 4515), 452 (кроме 45215), 453 (кроме 45315), 454 (кроме 45415), 455 (кроме 45515), 456 (кроме 45615), 457 (кроме 45715) ), 460 (кроме 46008), 461 (кроме 46108), 462 (46208) 463 (кроме 46308), 464 (кроме 46408), 465 (кроме 464 (кроме 46508)), 466 (кроме 46608), 467 (кроме 46708), 468 (кроме 46808) ), 469 (кроме 46908), 470 (кроме 47008), 471 (кроме 47108), 472 (кроме 47208), 473 (кроме 47308) , акция 47402, 512 (кроме 51210) 513 (кроме 51310); 514 (кроме 51410), 515 (кроме 51510) (кроме 516 (кроме 51610)), 516 (кроме 51610), 517 (кроме 51710), 518 (кроме 51810), 519 (кроме 51910), 60315); (ред. К-хвосты покупателей, банковские кредиты и приравненные к ним счета (балансовые счета N 20317, 20318; 32401, 32402, 458; доля счетов (47402, 51208, 51209, 51308, 51309, 51408, 51409, 51508 51509 51608, 51609, 51708, 51709, 51808, 51809, 51908, 51909)) (d) При этом прибыль банка возмещается на величину ранее созданного резерва на возможные расходы по кредиту в части основного обязательства по кредиту. Параграфы 2-10 исключены. (в редакции Указания Центрального банка Российской Федерации № 928-У от 1 марта 2001 года) d-t описывает учет возможных резервов на покрытие расходов по займам (отдельные лицевые счета по кредитным обязательствам). к-т балансового счета n 70107 "Прочие доходы". Если кредитный договор закрывается на основании соглашения об уступке прав требования, соглашения о новации, уступке прав на съемку по соглашению об уступке прав требования и/или иных основаниях уступки прав третьим лицам, возможная стоимость финансирования с учетом налогообложения уступленных прав на охраняемую территорию в порядке, предусмотренном в информационном подпункте Положения данного права могут быть включены в налоговую базу в отчетном периоде. 4.11. если обязательство покупателя по кредиту (счету) (как банка) в установленном порядке признается (см. настоящие примерные пункты 4.3 и 4.4) тупиковым и/или невозвратным и должно быть списано за счет созданного резерва. Следующим шагом является расходование выделенных резервов. В этом случае делаются соответствующие бухгалтерские проводки. 4.11.1 Дебеты по просроченным долгам с процентами, которые не являются действительными, но своевременными (просроченными) для кредитов с банковских остатков: a - дебеты по просроченным долгам с процентами, которые не являются действительными, но своевременными (просроченными) для кредитов с банковских остатков d - прибыль (дисконт) будущих периодов от начисленных процентов (балансовые счета N 32801, 47501, 61302, 61303, 61304, индивидуальные лицевые счета" k - задолженность по процентам (индивидуальные лицевые счета n 20319, 20320, 32501, 32502, 459 для клиентов банка), а также проценты (дисконт), включенные в код обмена (часть балансовых счетов n 51208, 51209, 51308, 51309, 51408 51409, 51508, 51509, 51608, 51609, 51708, 51709, 51808, 51809, 51908, 51909). Проценты по просроченным операциям, связанным с привлечением и размещением банками иностранной валюты. 98 N 39-П "Порядок расчета процентов по операциям привлечения и кредитования банками иностранной валюты и отражения этих операций на балансовых счетах", внебалансовые счета, не содержащие текущих просроченных хвостов N 91603 "Проценты, не полученные по межбанковским кредитам", или N 91604 "Проценты, не полученные по кредитам, предоставленным клиентам и другим средствам при прочих обстоятельствах (кроме банков)" будут переведены на забалансовые счета для учета процентов, не полученных по определенным кредитам в течение следующих пяти лет: d-it N 91703 "Межбанковские кредиты, депозиты и Неполученные проценты по прочим средствам списаны с баланса финансового учреждения" или (в ред. Указания ЦБ РФ от 01.03.2001 № 928-У ЦБ РФ) N 91704 "Кредиты и прочие средства, предоставленные клиентам (кроме банков), списанные с баланса кредитной организации, по которым не получены проценты" К-т N 91603" или иным способом (согласно Указанию Центрального банка Российской Федерации от 1 марта 2001 года N 928-У). N 91604 "Неполученные проценты по кредитам и другим ситуационным фондам, предоставленным клиентам (кроме банков)". (с изменениями, внесенными Директивой ЦБ РФ N 928-У от 1 марта 2001 года). 4.11.2 При появлении в банковских ящиках задолженности по векселям, не погашенным в срок и/или безнадежным к взысканию, соответствующие балансовые счета N 51208, 51209 индивидуальные лицевые счета, 51308, 51309, 51408, 51409, 51508, 51509, 51608 51609, 51708, 51709, 51808, 51809, 51908 и 51909 были закрыты. Одновременно открывается балансовый счет N 61302 "По ценным бумагам прибыли будущих периодов". Амортизация просроченных обязательств по процентам и дисконту по векселям, находящимся на балансе банка : Д- Балансовый счет 61302 "Прибыль будущих периодов по ценным бумагам" (отдельные индивидуальные счета). К-т Итого дисконт и проценты по векселям (балансовые счета N 51208, 51209, 51308, 51309, 51408, 51409, 51508, 51509, 51608, 51609, 51708, 51709, 51808, 51809, 51908 и 51909). Сумма накопленного процентного дохода, отраженная на балансовом счете N 61405 "Процентные начисления (купонный доход), предоплаченные по процентным (купонным) облигациям", правильно амортизируется за счет банковских расходов на балансовом счете N 70204 "Затраты по сделке С ценными бумагами". В то же время, просроченные и неполученные проценты по некоторым амортизированным кредитам переводятся на забалансовый счет D Пункт N 91703 "Проценты, не полученные по межбанковским кредитам, депозитам и другим средствам, предоставленным банкам и списанным с баланса кредитной организации"; N 91704 "Проценты, не полученные по кредитам, предоставленным клиентам (кроме банков) и другим средствам, списанным с баланса кредитной организации". ' (индивидуальные лицевые счета). 4.11.3.Амортизация основных обязательств по кредитам из баланса : (a) Подпункты потеряли мощность. (Изменено указанием Центрального банка Российской Федерации № 928-У от 1 марта 2001 года). b) Если сумма наложенного резерва (остаток на индивидуальном лицевом счете для резервирования резервов на потери по кредиту) недостаточна для покрытия всех деградирующих и балансовых и (по определению судебного органа), то разница между суммой выданного кредита и наложенными резервами по этому кредиту будет отнесена на убытки банка. d-Учет (индивидуальный лицевой счет по каждому кредиту) резервов на покрытие убытков по кредитам,... d-балансовый счет № 70209 "Прочие расходы" (сумма задолженности, не покрытая резервом). K-обязательства, связанные с клиентами, банковскими счетами (балансовые счета n 20317, 20318; 32401, 32402, 458 (кроме 45818); части счетов (51208, 51209, 51308, 51309, 51408, 51509, 51508, 51508, 51508 515088 , 51508, 51508, 51508, 51508, 51508, 51609, 51708, 51709, 51808, 51809, 51909)). K - Другие счета клиента, кредитные счета банка, счета переключателей, приобретенных банком, другие счета резервирования долга, эквивалентного кредиту, где долг не истек, где долг по кредиту, неприемлемый от клиента, обесценивается. (c) По сумме сформированных резервов, достаточных для покрытия неприемлемых кредитов:. D - Резерв на возможные потери по кредитам (отдельные счета по каждому кредиту). K-обязательства, связанные с клиентами, банковскими счетами (балансовые счета n 20317, 20318; 32401, 32402, 458 (кроме 45818); части счетов (51208, 51209, 51308, 51309, 51408, 51509, 51508, 51508, 51508 515088 , 51508, 51508, 51508, 51508, 51508, 51609, 51708, 51709, 51808, 51809, 51909)). K - Кредитные счета клиентов, банков, резервирование выключателей, приобретенных банками, резервирование долгов, эквивалентных кредитам, и другие счета, на которых происходит обесценение неучтенных требований клиентов, если эти требования не отложены. Одновременно с амортизацией баланса (статья 4.11.2) сумма основного долга переносится с баланса на счет, не включенный в баланс, для учета списанной задолженности по кредиту от клиента - в верхней части основного долга по кредиту:. Д-т n 91801 "Задолженность по межбанковским кредитам, депозитам и другим инструментам, предоставленным банкам, списанная в резерв на покрытие убытков". n 91802 "Обязательства по кредитам и другим средствам, предоставленным клиентам (кроме банков), списанные в резерв на покрытие убытков". n 91803 "Задолженность, списанная на убытки" (отдельные счета) (например, в редакции Указания ЦБ РФ N 928-у от 1 марта 2001 года). г) Если в течение следующих пяти лет от должника не поступают ресурсы, то вышеуказанная задолженность по кредиту списывается со счета банка, который не включается в баланс. K Вид n 91801 "Обязательства, относящиеся к межбанковским кредитам, депозитам и другим ресурсам, предоставленным банку, списанные в резервы на потери". n 91802 "Обязательства по кредитам и прочим средствам (кроме банковских), предоставленным клиентам (кроме банков), списанные в резерв на покрытие убытков"; n 91803 "Обязательства, списанные в связи с убытками" (в ред. Указания ЦБ РФ от 1 марта 2001 г. N 928-у). . К-Н 91703 "Проценты, не полученные по межбанковским кредитам, депозитам и другим локализованным средствам, предоставленным банкам, начисленные на баланс финансовых учреждений"; N 91704 "Проценты, не полученные по кредитам, предоставленным клиентам (кроме банков), и другим локализованным средствам, начисленные на баланс кредитных учреждений". Проценты не получены". (с изменениями, внесенными Руководством ЦБ РФ № 928-У от 1 марта 2001 года). 4.12.Если заемщик или его правопреемник в течение пяти лет в установленном порядке истребует с баланса банка ранее списанную задолженность, то в конце рабочего дня (в день возврата заемщиком иностранной валюты) выплачивается требуемая сумма полученной задолженности (a) Получение иностранной валюты для погашения задолженности заемщика : Д-Т Балансовые счета N 30109, 30111, 30112, 30113, 30116, 30117, 401 - 408 (если заемщик имеет (текущий) расчетный счет в указанном банке); 30102, 30104, 30110, 30114, 30115, 30118, 30119 (если заемщик имеет не имеет (текущего) расчетного счета в указанном банке). Платежи через кассу могут быть использованы для погашения долгов клиентов, являющихся физическими лицами. К- Балансовый счет N 70107 "Прочие доходы"; - a) В зависимости от средств, из которых была списана задолженность, за счет резерва на возможные потери по кредиту, начисляемого в соответствии с резервом или методом учета потерь банка. b) Одновременно на требуемую сумму основного долга, полученную : К-тип N 91801 "Непогашенные межбанковские кредиты, депозиты и прочие остатки средств банков, списанные за счет резервов под ожидаемые расходы"; N 91802 "Непогашенные кредиты и прочие депозиты клиентов (кроме банков), списанные за счет резервов под ожидаемые расходы"; N 91803 "Списано в связи с повреждением долг"; N 91804 "Долг"; - . до требуемой суммы полученных процентов: К-Н 91703 "Проценты, не полученные по межбанковским кредитам, депозитам и другим локализованным средствам, предоставленным банкам, начисленные на баланс финансовых учреждений"; N 91704 "Проценты, не полученные по кредитам, предоставленным клиентам (кроме банков), и другим локализованным средствам, начисленные на баланс кредитных учреждений". Проценты не получены". (с изменениями, внесенными Руководством ЦБ РФ № 928-У от 1 марта 2001 года). 4.13. место потеряло свою силу. (С изменениями, внесенными Инструкцией ЦБ РФ № 928-У от 1 марта 2001 года) V. Возможность банков РФ определять группы кредитного риска Банк Российской Федерации и региональные отделения Центрального банка Российской Федерации в рамках пруденциального надзора могут требовать от банков переоценки их кредитных обязательств на основании результатов расследования. Оценка кредитоспособности банка. По результатам оценки банку может потребоваться запросить дополнительную кредитную линию или уменьшить сумму кредитной линии. В частности, если надзорный орган Банка России установит, что финансовая организация ошибочно занизила качество своего кредитного портфеля, что привело к уменьшению налогооблагаемой базы, региональное отделение ЦБ РФ должно подать заявление о переоценке качества своего активов, корректировка выплаты резервов по потенциально безнадежным долгам и перечисление дополнительных средств в бюджет. Санкция N 59, наложенная Банком России 31 марта 1997 года и Федеральным законом "Статья 75 "О Центральном банке Российской Федерации" (Банке России)" в случае нарушения требований Банка России к банку. Проверка кредитоспособности банка осуществляется путем анализа каждого кредита на соответствие критериям и расчетам, указанным в части II настоящего меморандума. С.К. Дубинин, Председатель Центрального банка Российской Федерации. Приложение 1 к Меморандуму Банка Российской Федерации "О порядке формирования и применения резервов по ожидаемой стоимости кредитов", 30.06.97 N 62а.